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馬上匯算清繳結束了,去年計提的費用發票來不了,怎么辦?

發布者:江海會計  發布時間:2020-04-27  閱讀:358次

我公司2017年度發生的辦公室裝修費20萬元,由于12月31日之前來不了發票,因此按照權責發生制計提了費用。

借:管理費用-裝修費20萬元

貸:其他應付款-裝修費20萬元

本來以為匯算清繳之前能夠取得發票,但是馬上匯算清繳結束了,20萬元的裝修費發票一直沒有取得,怎么辦?

還可以在2017年度稅前扣除嗎?

若是不得稅前扣除,公司2017年要做納稅調增應納稅所得額嗎?

情況一若是匯繳之前取得發票:

1、沖掉去年計提裝修費

借:管理費用-裝修費-20萬元

貸:其他應付款-裝修費-20萬元

2、根據發票金額做正確的憑證

借:管理費用-裝修費20萬元

貸:其他應付款-裝修費20萬元

3、支付裝修費

借:其他應付款-裝修費20萬元

貸:銀行存款20萬元

政策參考1:

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規定“六、關于企業提供有效憑證時間問題

企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證!

總結:

如果能在匯算清繳前取得有效憑證的,是可以稅前扣除處理的,否則,就不能扣除了。

政策參考2:

國稅發[2009]114號規定“未按規定取得合法有效憑據不得在稅前扣除!

政策參考3:

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定:“企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外!

政策參考4:

《企業會計準則——基本準則》第九條規定,企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

情況二若是匯繳之后五年內取得發票

如果您在五年內能夠取得有效憑證的,該項支出是可以追補到項目發生年度扣除的。

前提是需要作出專項申報及說明。

政策參考:

根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)的規定“六、關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款,可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

情況三若是匯繳之后超過五年取得發票

若是匯繳之后超過五年取得發票的,不得追補至該項目發生年度計算稅前扣除。

政策參考:

根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)的規定“六、關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

 

以上來自網絡,僅供學習


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